ФНС запустила амнистию за дробление бизнеса: новая возможность для налогоплательщиков

В своем обращении к региональным органам ФНС подвела итоги судебной практики по таким делам, как амнистия для предпринимателей, занимающихся дроблением бизнеса с целью использования льготных специальных режимов (включая упрощенную систему налогообложения, или УСН), вступила в силу в России. Начало этой программы было перенесено на полгода раньше, с 1 января 2025 года на 12 июля, пишет РБК.

Впоследствии ФНС опубликовала письмо, раскрывающее судебную практику в области дробления бизнеса, в связи с возникающими вопросами со стороны региональных налоговых органов и с целью обеспечения единообразного применения закона. В этом письме описываются признаки, по которым инспекторы могут выявлять схемы дробления. Ранее предприниматели высказывали критику относительно нормативного оформления амнистии.

Совместно с экспертами РБК был проведен анализ основных положений амнистии и ее возможного влияния. Амнистия за дробление стала частью пакета правительственных поправок к Налоговому кодексу, которые внесли изменения в налоговую систему России (включая введение пятиступенчатой шкалы НДФЛ, налога на прибыль в размере 25% и НДС для предпринимателей, работающих по упрощенной системе).

Если изначальная версия законопроекта, принятая на первом чтении, предполагала общее вступление в силу с 1 января 2025 года, то в ходе второго чтения формулировки были изменены: принятый закон вступает в силу с момента публикации, за исключением изменений, увеличивающих налоговую нагрузку — для них сроки остаются прежними.

В результате этих изменений старт амнистии за дробление был перенесен с 1 января 2025 года на 12 июля 2024 года. Дата вступления закона в силу имеет важное значение, так как амнистия не распространяется на решения налоговых органов о привлечении к ответственности за дробление, вынесенные до ее начала.

Согласно данным РБК, по просьбе предпринимателей дата вступления в силу закона была скорректирована с целью обеспечения возможности максимального числа налогоплательщиков воспользоваться амнистией за дробление бизнеса.

По мнению налоговых консультантов, более раннее начало амнистии приведет к увеличению числа налогоплательщиков, которые смогут воспользоваться ею. Наталья Файзрахманова, юрист из группы по разрешению налоговых споров Kept, отмечает, что для налогоплательщиков, чьи решения вступают в силу с 12 июля, перенос сроков имеет большое значение, предоставляя им возможность использовать амнистию. Она считает, что это как бы спасительная соломинка для них.

Хотя данные о проверках не являются общедоступными, судя по судебной практике, в 2022 году арбитражные суды рассмотрели примерно 200 дел, связанных с дроблением бизнеса. Файзрахманова отмечает, что это только малая часть проблемы, поскольку реальное количество компаний, подпадающих под дробление, намного больше.

Согласно заявлениям замглавы ФНС Виктора Бациева, с 2018 по 2023 годы общая сумма налоговых доначислений в делах по дроблению составила 56 миллиардов рублей, и суды рассмотрели 643 таких дела.

Перенос сроков амнистии дал возможность «нескольким сотням налогоплательщиков» войти в круг амнистии и получить шанс на прощение, по словам Вадима Зарипова, партнера МЭФ Legal. Он указывает, что доначисления с уплатой пеней и наложением штрафов часто негативно сказываются на бизнесе, и поэтому сохранение многих компаний стоит на карту.

Павел Кондуков, партнер BGP Litigation, считает, что изменения также помогут снизить риск злоупотреблений со стороны налоговых органов. Он отмечает, что налоговые органы могли ранее ускорять или замедлять проверки по своему усмотрению, что создавало риск коррупции и потенциального давления налогоплательщиков.

Согласно заместителю руководителя практики «структурный и налоговый консалтинг» юридической фирмы «Лемчик, Крупский и партнеры» Андрею Мандрикову, после того как законопроект был выпущен в мае 2024 года, налоговые инспекторы значительно ускорили проведение проверок по дроблению бизнеса. Он предупреждает, что налогоплательщики, попавшие в поле зрения налоговой в 2024 году, должны быть готовы к 2025 году без каких-либо признаков дробления.

Специалисты налоговой практики Nextons предполагают, что налоговики могут увеличить количество выездных проверок, направленных на выявление схем дробления, после вступления в силу амнистии. Они отмечают, что остановка налоговых обязательств в рамках амнистии произойдет не немедленно, а в будущем при определенных условиях. Поэтому налоговые органы стремятся максимально зафиксировать размер налоговых обязательств налогоплательщиков, связанных с дроблением бизнеса в период с 2022 по 2024 год. В то же время, амнистия не лишает налогоплательщика права обжаловать решение налогового органа в вышестоящем органе и в суде.

Ранее LIVE24 сообщало, что первые нефтяные санкции не несли цели остановить российские поставки.